探索

在上一章節中，我們介紹了新的報表結構。
本章節將針對 財務報表 沿用報表結構的資料，產出財務報表，本章節將延續該架構，說明其在四個主要報表中的應用，並與 om_account_accountant 進行比較。

簡單探索「om_account_accountant財務報表格式」？

om_account_accountant報表產出的報表（資產負債表、損益表、試算表）如下圖，常見使用者提出需求或反映不足之處，進而導致客製化需求的情況如下：

• 僅能輸出 PDF 格式，缺乏可調整或計算的能力
• 合計位置固定 在上方，而在台灣的習慣通常是將小計或合計放在底部
• 缺少百分比欄位，不便進行數據比較
• 缺乏 T 帳戶格式 的資產負債表
• 損益類科目不足，缺少製造、銷售、管理、研發 (製銷管研) 的細部分類

架構

依照前述探索的案例，我們的目標是針對報表結構進行管理，具體架構如下：

• TWBS-資產負債表：

  • T帳戶樣式：左右對齊排版，支援直列式與T帳戶兩種樣式
  • 兩期比較報表：支援同期比較，自動計算比較期金額與百分比
  • 百分比計算：基於報表結構設定自動計算各項目百分比

• TWIS-損益表：

  • 期間判斷：支援月、季、半年、年度報表，自動計算比較期間
  • 兩期比較分析：支援同期比較，自動計算比較期金額與百分比
  • 百分比基準計算：基於報表結構設定自動計算各項目百分比

• TWCF-現金流量表：

  • 間接法：以「本期淨利」為起點，透過調整非現金項目與營業資產/負債變動，推算出營業活動的現金流量
  • 期初餘額計算：自動計算期初現金及約當現金餘額
  • 本期損益處理：自動抓取收入費用科目並結合equity_unaffected科目

• TWTB-試算表：

  • 期初期末對比：顯示期初借貸方餘額、本期異動、期末借貸方餘額
  • 借貸方筆數統計：統計本期借貸方異動筆數
  • 多維度金額彙總：支援期初累計、本期異動、期末累計三維度資料

實作

此次的案例使用同樣的資料，因此可以互相進行核對，筆者建立了 2023 年餘額開帳 與 2024 年餘額開帳，並以 2024 年年底的餘額 為基準，異動結果如下:

資產負債表－查詢條件

T 帳戶資產負債表

損益表

試算表

現金流量表

小補充 - 現金流量表：直接法

簡單探索「現金流量表」？
用來呈現企業在一段期間內「現金及約當現金」的流入與流出情況，其主要分為三大活動：

• 營業活動 (Operating Activities)
• 投資活動 (Investing Activities)
• 融資活動 (Financing Activities)

說明兩種現流表的概念比較

• 直接法：清楚反映現金收支，但編製難度高
• 間接法：以淨利為出發點，方便編製，實務應用最廣

國際會計準則 (IAS 7) 雖鼓勵使用 直接法，但企業通常因成本與便利性，選擇 間接法。

小結

透過本章的案例可以看到，om_account_accountant 雖然提供了資產負債表、損益表、試算表與現金流量表，但在實務應用上仍顯不足：

• 僅能輸出 PDF，缺乏彈性與延伸性。
• 報表格式侷限，合計位置、T 帳戶排版等不符合台灣習慣。
• 缺少百分比、兩期比較等管理所需功能。
• 損益表項目不足，無法細分製造、銷售、管理、研發 (製銷管研)。

相較之下，本章的自訂報表架構則具備：

• 多樣化格式：支援 PDF 與 Excel，並可套用 T 帳戶、直列表格。
• 比較與百分比：自動計算兩期金額與百分比，方便追蹤異動。
• 完整的四大財報：資產負債表、損益表、試算表、現金流量表，皆能依結構靈活呈現。
• 延伸應用：現金流量表同時支援間接法與直接法概念的延伸討論。

總結來說，財務報表若僅停留在合規層面，只能滿足「外部報告」需求；
而透過報表結構強化後，則能兼顧 內部管理分析，讓財務數字不只正確，還能被「理解、比較、解讀」，真正轉化為決策依據。